Country-by-Country-Verfahren
1. Definition des Country-by-Country-Verfahrens
Das Country-by-Country-Verfahren (CbC-Verfahren) ist eine steuerliche Berichtspflicht für multinationale Unternehmen (MNEs). Es erfordert, dass große Unternehmensgruppen detaillierte Informationen über ihre weltweiten Aktivitäten, Gewinne und Steuerzahlungen länderweise an die Steuerbehörden melden.
📌 Ziel des Verfahrens:
Das Verfahren wurde entwickelt, um Steuervermeidung und Gewinnverlagerung (Base Erosion and Profit Shifting, BEPS) zu verhindern. Steuerbehörden sollen dadurch besseren Einblick in die weltweiten Strukturen von Unternehmen erhalten.
Relevante Institutionen:
- OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung): Entwickelte das Verfahren als Teil des BEPS-Aktionsplans.
- EU und nationale Steuerbehörden: Setzen CbC-Berichtspflichten in nationales Recht um.
2. Wer ist vom CbC-Verfahren betroffen?
Das Verfahren gilt für multinationale Unternehmen (MNEs), die einen konsolidierten Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen Euro erzielen.
Pflichten für betroffene Unternehmen:
- Erstellung eines jährlichen CbC-Berichts, der detaillierte Informationen zu allen Staaten enthält, in denen das Unternehmen tätig ist.
- Einreichung des Berichts bei der Steuerbehörde des Sitzlandes, die ihn an andere Länder weiterleitet.
Nicht betroffen:
- Unternehmen mit einem Umsatz unter 750 Mio. Euro.
- Unternehmen, die nur in einem Land tätig sind.
3. Inhalte eines CbC-Berichts
Ein CbC-Bericht muss länderweise folgende Informationen enthalten:
✅ Allgemeine Unternehmensinformationen:
- Name und Sitz der Konzernmutter
- Auflistung aller Tochtergesellschaften mit Sitzländern
✅ Finanzielle Daten pro Land:
- Umsatz (Gesamtumsatz und Drittumsätze)
- Gewinne vor Steuern
- Gezahlte und geschuldete Ertragsteuern
- Eigenkapital und einbehaltene Gewinne
- Mitarbeiterzahl
- Sachanlagen und materielle Vermögenswerte
✅ Art der Geschäftstätigkeit pro Land:
- Produktion
- Vertrieb
- Forschung & Entwicklung
- Finanzierung usw.
4. Warum wurde das CbC-Verfahren eingeführt?
📌 Hintergrund: Viele multinationale Unternehmen nutzen Steuerschlupflöcher, um Gewinne in Länder mit niedrigen oder gar keinen Steuern zu verlagern. Beispiele:
- Nutzung von Briefkastenfirmen in Steueroasen.
- Verrechnungspreise so festlegen, dass Gewinne in Länder mit niedriger Besteuerung verlagert werden.
Ziel des CbC-Verfahrens:
✔ Transparenz über die globale Steuerstrategie von Unternehmen schaffen.
✔ Steuerbehörden ermöglichen, riskante Steuervermeidungspraktiken aufzudecken.
✔ Steuerehrlichkeit und Fairness zwischen Ländern fördern.
5. Vorteile und Herausforderungen des CbC-Verfahrens
✅ Vorteile:
✔ Bekämpfung von Steuervermeidung: Unternehmen können Gewinne nicht mehr leicht in Niedrigsteuerländer verschieben.
✔ Erhöhte Transparenz: Steuerbehörden erhalten mehr Einblick in globale Konzernstrukturen.
✔ Gerechtere Steuerlastverteilung: Steuern werden dort gezahlt, wo die wirtschaftliche Tätigkeit tatsächlich stattfindet.
❌ Herausforderungen:
❗ Erhöhter administrativer Aufwand für Unternehmen: Erstellung der Berichte ist komplex.
❗ Risiko der Doppelbesteuerung: Unklare Interpretation der Daten kann zu Steuerkonflikten zwischen Ländern führen.
❗ Fehlender öffentlicher Zugang: Derzeit haben nur Steuerbehörden Zugriff, nicht aber die Öffentlichkeit.
6. Beispiele für die Anwendung des CbC-Verfahrens
📌 Beispiel 1: Google (Alphabet Inc.)
Google erzielt hohe Gewinne in vielen Ländern, aber versteuert einen großen Teil in Irland und Bermuda (wegen niedriger Steuern). Durch das CbC-Verfahren müssen diese Praktiken offengelegt werden, sodass Steuerbehörden bessere Maßnahmen zur Besteuerung treffen können.
📌 Beispiel 2: Volkswagen AG
Als multinationales Unternehmen mit Tochtergesellschaften weltweit muss Volkswagen jährlich einen CbC-Bericht erstellen. Steuerbehörden sehen dadurch, wie viel Gewinn VW in Deutschland, China oder den USA macht und welche Steuern gezahlt werden.
7. Fazit
Das Country-by-Country-Verfahren (CbC) ist ein wichtiges Instrument zur Bekämpfung von Steuervermeidung durch multinationale Unternehmen. Es erhöht die Transparenz über Steuerzahlungen und Gewinne und hilft den Steuerbehörden, aggressive Steuervermeidungsstrategien aufzudecken. Trotz einiger Herausforderungen trägt das Verfahren dazu bei, ein gerechteres globales Steuersystem zu schaffen. Du möchtest zu diesen Begriff oder einem anderen Thema mit uns ins Gespräch kommen? Dann kontaktiere uns einfach hier!
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